Дата выплаты дохода для ндфл

Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ — Audit-it.ru

Дата выплаты дохода для ндфл

Анна Луценко, бухгалтер отдела бухгалтерского учета Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», сентябрь 2020 г.

Форма ежеквартального отчета 6-НДФЛ, которая состоит всего-то из двух разделов, вроде бы и проста в своем понимании, однако зачастую вызывает много каверзных вопросов у бухгалтеров. Вы узнаете, как правильно заполнить 1 раздел 6-НДФЛ и на что следует обратить особое внимание.

Напомним, форма отчета утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 г., а сами правила заполнения отчета представлены в Приложении № 2 к данному приказу.

Раздел 1 Расчета именуется как «Обобщенные показатели».

При наличии выплат в расчетном периоде в нем в обязательном порядке необходимо отражать совокупный (то есть по всем физлицам) начисленный доход, исчисленный с данного дохода НДФЛ, удержанный и не удержанный за расчетный период налог, а также количество физлиц, получивших доход. Кроме того, в форме предусмотрено заполнение дополнительных строк – суммы налоговых вычетов, суммы дивидендов и налога с них, фиксированного авансового платежа и возвращенная сумма НДФЛ.

Следует обратить внимание, если налоговый агент начисляет и выплачивает доход по разным ставкам, то и заполнять раздел 1 нужно столько раз, сколько используется налоговых ставок (к примеру, вы выплачиваете доход по обычной ставке 13%, а также дивиденды нерезиденту от российской компании по ставке 15% и заработную плату иностранцам-нерезидентам по ставке 30% – итого раздел 1 заполняется три раза). Но это правило касается только строк 010-050, строки 060-090 отражаются один раз.

Все данные 1 раздела заполняются исключительно нарастающим итогом (то есть с начала года – налогового периода).

Рассмотрим подробнее принципы формирования соответствующих строк в отчете.

Строка 010«Ставка налога» – по ней, как уже было отмечено, отражается ставка налога.

Строка 020 «Сумма начисленного дохода» – по данной строке нужно указать сумму исчисленного с начала налогового периода дохода физлиц. Это одна из тех коварных строк, которая зачастую бухгалтеров вводит в заблуждение.

Здесь важно знать, что доход в 6-НДФЛ включается в тот или иной период исходя из даты фактического получения дохода, установленного в НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Для понимания того, что представляет из себя дата получения дохода по НДФЛ, необходимо обратиться к ст. 223 НК РФ.

1. Так, например, датой получения дохода по заработной плате сотрудника является последний день месяца, за который перечисляется выплата. То есть если работникам, устроенным по трудовому договору, в июле 2020 г.

перечисляется зарплата за июнь 2020 г., то соответственно дата фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ в этом случае – 30.06.2020, а значит, этот доход попадет в июнь-месяц и в отчет второго квартала.

Однако вознаграждения по договорам ГПХ за июнь 2020 г., выплаченные, предположим, 10 июля, в строку 020 отчета 6-НДФЛ за I кв. 2020 г. включаться не будут, т.к.

датой фактического получения дохода по таким вознаграждениям является дата выплаты этого дохода физлицу, то есть по налоговому регистру доход будет начислен не за июнь (как по бухгалтерской ведомости), а за июль.

Поэтому важно опираться именно на налоговые регистры по НДФЛ, но не на бухгалтерские, поскольку правильно формируемая строка 020 в 6-НДФЛ в большинстве случаев не будет сходиться с данными по регистрам бухгалтерского учета (расчетными ведомостями и пр.). В таблице приведены основные виды доходов физлиц в соответствии с датами их формирования в налоговом учете.

Таблица «Сравнение дат исчисления и удержания НДФЛ»

№ п/п Вид дохода Дата фактического получения дохода и исчисления НДФЛ Дата удержания НДФЛ
1Заработная платаПоследний день расчетного месяца (за который полагается зп)Дата выплаты зарплаты физлицу
2Аванс, выплаченный физлицу в последний день месяца, за который полагается авансПоследний день расчетного месяца (за который полагается аванс)День выплаты аванса физлицу
3Ежемесячная премияПоследний день расчетного месяца (за который полагается премия)Дата выплаты премии
4Оплата командировочных по среднему заработкуПоследний день расчетного месяца (за который полагаются командировочные)Дата выплаты премии
5Квартальные, годовые и иные премииДата выплаты премииДата выплаты премии
6Выплаты по договорам ГПХДата выплаты по договору ГПХДата выплаты по договору ГПХ
7ОтпускныеДата выплаты отпускныхДата выплаты отпускных
8БольничныеДата выплаты больничныхДата выплаты больничных
9Матпомощь сотрудникуДата выплаты матпомощиДата выплаты матпомощи
10Доход в натуральной форме (при условии наличия иных выплат физлицу в денежной форме)Дата выплаты дохода в натуральной формеДень фактической выплаты иного дохода в денежной форме
11Доход в натуральной форме (при отсутствии иных выплат физлицу в денежной форме)Дата выплаты доходаНевозможность удержать НДФЛ
12Компенсация за неиспользованные дни отпуска при увольненииДата выплаты компенсации отпускаДата выплаты компенсации отпуска
13ДивидендыДата выплаты дивидендовДата выплаты дивидендов

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/reporting/a3/1020094.html

Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ за 2020 год

Дата выплаты дохода для ндфл

Вы используете неактуальную версию браузера!

Ваша версия браузера не поддерживает современные технологии, поэтому некоторые страницы могут отображаться некорректно. Предлагаем Вам скачать самые современные браузеры. Они бесплатны, легко устанавливаются и просты в использовании.

  • Chrome
  • Mozilla Firefox
  • Opera
  • Internet Explorer

Нет, спасибо!

При формировании 6-НДФЛ за 2020 год нередко возникает вопрос, какую дату получения дохода ставить в строке 100 — когда было начисление или выплата? Расскажем, как вносить в расчёт эту информацию.

Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

Получить бесплатный доступ

Для внесения информации в разрезе дат в разделе 2 отчёта 6-НДФЛ за 2020 год предусмотрены:

  • стр. 100 — дата фактического получения дохода;
  • стр. 110 — дата удержания НДФЛ;
  • стр. 120 — срок перечисления НДФЛ.

Данные в них фиксируются за последние 3 месяца, даже если расчёт заполняется по итогам другого отчётного периода.

Cкачать бланк 6-НДФЛ

Стр. 100 формируется по нормами ст. 223 НК. В общем виде дата получения дохода — день, когда доход выдан физлицу, т.е. перечислен на счет или выплачен наличными.

С оплатой труда или материальной выгодой ситуация другая: дата получения дохода — последний день месяца, в котором доход начислили. И здесь не учитывается, когда именно зарплату выплатили.

Даты получения дохода в связи с его видом:

Виды дохода (основные) Строка 100
ЗарплатаПоследний день месяца
Материальная выгода
Доход в денежной форме (кроме зарплаты)День выплаты дохода
Доход в натуральной форме
Дивиденды
Материальная помощь

Строка 110 и 120 не относятся прямо к дате получения дохода, но в некоторой степени её касаются. В строках фиксируется информация о том, в какой день НДФЛ удержали и не позже какого дня его должны перечислить.

В строке 110 информация отражается на основании п. 4 ст. 226 НК, а именно НДФЛ удерживается в день выплаты дохода.

В строке 120 информация отражается на основании п. 6 ст. 226 НК. При этом ставится не фактическая, а крайняя дата, не позже которой налог нужно заплатить. Для стандартных ситуаций — следующий рабочий день после выплаты дохода, а для оплаты больничного и отпуска — последний день месяца, в котором произведена эта выплата.

При получении зарплаты

При выдаче зарплаты в стр. 100 всегда проставляется последний день месяца начисления суммы.

Пример 1:
Работнику начислена зарплата за ноябрь 2020 г. в размере 45 000 руб. и выплачена 7 декабря 2020 г. С неё удержан НДФЛ в сумме 5 850 руб. и уплачен 8 декабря 2020 г.

Заполнение стр. 100 выглядит так:

Возможен вариант, когда зарплата выдаётся в последний день месяца её начисления. Тогда по стр. 100 указывается эта дата, в которую также будет удержание НДФЛ (стр. 110). Перечисление налога будет не позже следующего рабочего дня, т.е. попадёт уже в следующий месяц.

Пример 2:
Работнику начислена зарплата за ноябрь 2020 г. в размере 45 000 руб. и выплачена 30 ноября 2020 г. С неё был удержан НДФЛ в размере 5 850 руб. и перечислен 1 декабря 2020 г.

Заполнение стр. 100 выглядит так:

А как быть, если сотрудник увольняется и получает окончательный расчёт до конца месяца? Тогда по стр. 100 проставляется дата его последнего дня работы.

Пример 3:
Допустим, в нашем примере работнику выплачен окончательный расчет в размере 45 000 руб. в день его увольнения — 23 ноября 2020 г. В этот же день произведено удержание НДФЛ, а перечисление — на следующий рабочий день, т.е. 24 ноября.

Заполнение стр. 100 выглядит так:

Боитесь допустить ошибку в 6-НДФЛ?

Сформируйте отчёт онлайн в сервисе «Моё дело»

Создать бесплатно

При получении дивидендов в стр. 100 указывается день, когда доход был выплачен.

Пример 4:
10 ноября 2020 г. работнику (резиденту) выплачены дивиденды в размере 10 000 руб. С них был удержан НДФЛ в размере 1 300 руб. и перечислен 11 ноября 2020 г.

Заполнение стр. 100 выглядит так:

При получении отпускных или больничных в стр. 100 проставляется день, когда доход был выплачен. Эта же дата ставится и в стр. 110, а вот стр. 120 заполняют иначе — ставится последний день месяца.

Пример 5:
10 ноября 2020 г. работнику перечислены отпускные в размере 30 000 руб. С них был удержан НДФЛ в сумме 3 900 руб. и перечислен 30 ноября 2020 г.
15 декабря 2020 г. работнику выплачен больничный в размере 5 000 руб. С него удержан НДФЛ в сумме 650 руб. и перечислен 31 декабря 2020 г.

Заполнение стр. 100 выглядит так:

По материальной выгоде в стр. 100 ставится последний день месяца.

Пример 6:
2 ноября 2020 г. работник получил от компании беспроцентный заём. За ноябрь начислена материальная выгода в размере 3 000 руб. С неё был удержан НДФЛ (35%) в размере 1 050 руб. и перечислен 1 декабря 2020 г.

Заполнение стр. 100 выглядит так:

Если возникли сомнения, как заполнить стр. 100 в расчёте 6-НДФЛ за 2020 год, обратитесь к профессионалам «Моё дело Бухобслуживание».

Обратиться за консультацией

Источник: https://www.MoeDelo.org/club/nalogovyj-uchet/data-fakticheskogo-polucheniya-dohoda-v-6-ndfl

Когда платить подоходный налог за сотрудника – таблица сроков уплаты НДФЛ с примерами

Дата выплаты дохода для ндфл

НДФЛ – это подоходный налог.

Обязательный вид платежа, удерживаемый с доходов, получаемых физическом лицом.

Перечисляется НДФЛ в бюджет, контролирует платежи налоговый орган (ФНС).

Во избежание нарушение налогового законодательства и последующих штрафных санкций необходимо четко соблюдать установленный сроки перечисления и платить подоходный налог вовремя.

к оглавлению ↑

Когда платить подоходный налог?

Важно, что платить НДФЛ может как само физическое лицо с полученного дохода, так и лицо, выступающее в качестве налогового агента по отношению к человеку. Таковым является работодатель.

Подробности об обложении доходов работников НДФЛ читайте здесь.

Если человек заключает с организацией или ИП трудовой договор, то по закону обязанность по расчету, удержанию и перечислению подоходного налога ложится на плечи работодателя.

Именно работодатель должен устанавливать необходимость уплаты НДФЛ и отслеживать сроки его перечисления.

Самому работнику при этом делать ничего не нужно, он получает на руки свой доход – зарплату, отпускные, пособия, материальную помощь за вычетом удержанного налога.

Если НДФЛ не будет перечислен в срок, установленный НК РФ, ответственность будет нести работодатель, а не работник.

Согласно п.3 ст.226 НК РФ рассчитывать налог нужно на дату фактического получения дохода. Данная дата, в свою очередь, определяется по ст.223 НК РФ.

Удерживать НДФЛ из дохода работника нужно в момент выплаты денежных средств наличными или в момент перечисления в безналичной форме.

В п.6 ст.226 НК РФ установлен срок перечисления подоходного налога – не позднее следующего дня за датой выплаты дохода.

Отдельно говорится о доходе в виде оплаты больничных листов, а также отпускных, с которых перечислить НДФЛ нужно до конца месяца, в котором выплачены средства сотруднику.

Для простоты и наглядности сроки перечисления подоходного налога с различного рода выплат работнику сведены в таблицу ниже.

к оглавлению ↑

Таблица, когда перечислять

Для правильной уплаты НДФЛ работодатель должен:

  1. Установить дату фактического получения дохода по ст.223 НК РФ.
  2. Рассчитать подоходный налог в день фактического получения дохода.
  3. Удержать сумму НДФЛ в день выплаты в соответствии с п.4 ст.226 НК РФ.
  4. Перечислить удержанную сумму в срок, установленный п.6 ст.226 НК РФ.

В таблице приведены сроки, ниже под статьей даны пояснения с примерами.

Доход физического лицаФактическая дата получения доходаДата удержания НДФЛКрайний срок уплаты подоходного налога
Зарплата за первую половину месяца (аванс)Последний день месяцаДень выплаты заработной платы за вторую половину месяцаДень, идущий за днем выдачи денег
Зарплата за вторую половину
Больничное пособиеДата выплатыДень выдачи больничного пособияПоследнее число месяца, в котором выплачено пособие
ОтпускныеДата выплаты (за 3 дня до ухода в отпуск)День выдачи отпускныхПоследнее число месяца, в котором выплачены отпускные
Материальная помощьДень выплатыДата выдачи денегДень, идущий за датой выдачи материальной помощи
Расчет при увольненииПоследний рабочий деньПоследний рабочий деньДень, идущий за датой увольнения
ДивидендыДень выплатыДата выдачи денегДень, идущий за датой выдачи дивидендов

к оглавлению ↑

Перечисление с заработной платы

Зарплата по закону выплачивается двумя частями – за первую и вторую половину месяца.

В НК РФ говорится, что фактическим днем получения дохода признается последний день того месяца, за который назначена зарплата.

То есть для обеих частей заработной платы (аванса и остатка) днем получения дохода признается последний календарный день одного и того же месяца.

Расчет подоходного налога нужно производить именно в этот день с обеих частей заработной платы.

Отнимается рассчитанный подоходный налог только при выплате второй части зарплаты в сумме, равной 13 процентов от общей величины заработной платы с учетом аванса. При этом в момент выплаты аванса НДФЛ не удерживают.

Несмотря на то, что зарплата фактически выплачивается дважды в месяц, уплату НДФЛ производят один раз – по факту выдачи заработка за вторую часть месяца.

Перечислить налог нужно не позднее следующего дня за датой выплаты, которая устанавливается в каждой организации индивидуально.

к оглавлению ↑

Пример

За сентябрь 2018 года выдан аванс (зарплата за первую половину сентября) 20.09 и остаток 05.10.

Фактическая дата получения дохода: 30.09.

Дата удержания подоходного налога: 05.10.

Дата перечисления: не позднее 06.10.

к оглавлению ↑

С больничного листа

Фактической датой получения дохода в виде пособия по листу временной нетрудоспособности признается непосредственно момент выдачи денежных средств. Этим же числом производится удержание 13-ти процентов подоходного налога.

Перечислить налог нужно в срок до конца текущего месяца.

Для работодателя важно соблюсти сроки назначения пособия. С момента получения больничного листа от работника работодатель обязан в 10-дневный срок посчитать размер оплаты. Выдать деньги на руки нужно в ближайший день выплаты зарплаты.

к оглавлению ↑

С отпускных

В отношении отпускных действует то же правило по срокам уплаты, что и для пособия по нетрудоспособности.

Перечислить налог нужно до конца месяца, в котором отпускные выплачены. При этом не важно, за какой именно период они назначены.

к оглавлению ↑

С компенсации за неиспользованный отпуск

При увольнении работник получает компенсацию за дни отпуска, неиспользованные в процессе работы.

Компенсация считается в день расторжения трудового договора. В этом же день выплачивается с учетом удержания подоходного налог.

Удерживается НДФЛ с компенсации отпуска также в день расторжения договора, перечисляется в бюджет не позднее следующего числа.

к оглавлению ↑

С материальной помощи

Не все виды материальной помощи облагаются подоходным налогом.

Если выплата производится в соответствии со ст.217 НК РФ, то она не облагается НДФЛ.

Во всех прочих случаях нужно удержать 13 процентов в день выдачи материальной помощи и перечислить удержанную сумму в этот же день или на следующий.

к оглавлению ↑

При увольнении сотрудника

При расторжении трудового договора необходимо выплатить зарплату, компенсацию отпуск и в некоторых случаях выходное пособие.

Днем фактического получения дохода признается дата увольнения. В этот день работодатель обязан посчитать размер подоходного налог к удержанию.

Выплачивается расчет также в день увольнения, поэтому удержать НДФЛ необходимо в последнюю рабочую смену.

Перечислить налог следует либо в этот же день, либо на следующий.

Важно, что с выплаты в виде выходного пособия не нужно удерживать НДФЛ с суммы в пределах трех месячных заработков, для РКС – шести месячных заработков.

Если работодатель по своей инициативе выплачивает выходное пособие сверх трех заработков, то с суммы превышения удерживается налог в установленном порядке.

к оглавлению ↑

Что делать, если последний день месяца – выходной

Если последнее число месяца является выходным – суббота или воскресенье, праздником, объявленным официальным выходным, а работодателю нужно платить НДФЛ с зарплаты работника, то по последний срок уплаты переносится на последующий рабочий день.

к оглавлению ↑

О порядке исчисления и уплаты НДФЛ за работников, подробно рассказано в данном видео:

к оглавлению ↑

Выводы

Работодатель обязан в срок платить подоходный налог. Задержка в уплате ведет к начислению пени и назначению штрафов.

Конкретные сроки перечисления установлены НК РФ. В зависимости от вида выплат они могут меняться. В общем случае действует правило, при котором перечислить налоговую сумму нужно не позднее следующего дня за датой выдачи денежных средств.

Исключением являются отпускные и больничные, при выплате которых перечислить НДФЛ нужно не позднее конца текущего месяца, в котором доход выдан сотруднику.

Источник: https://rabotnika.ru/ndfl/sroki-uplaty-ndfl-za-sotrudnikov/

Правильно определяем период выплаты дохода для отчета 6-НДФЛ

Дата выплаты дохода для ндфл

Золотова Е. Н.,
практикующий бухгалтер

Летом 2016 года налоговики выпустили множество новых писем, разъясняющих и уточняющих, как заполнять отчет 6-НДФЛ. Несмотря на то что это уже был третий отчет в этом году, вопросов по его заполнению меньше не становится.

Данный расчет введен в график квартальной отчетности в этом году. Впереди у нас еще и годовой 6-НДФЛ, который будет сдаваться вместе с 2-НДФЛ. Независимо от организационной формы предприятия (ООО или ИП) согласно п. 2 ст. 230 НК РФ 6-НДФЛ сдают все.

Главное условие – это наличие выплат налогоплательщикам – физическим лицам (напомним, что при расчетах НДФЛ налогоплательщиками выступают физические лица, а организация или ИП – это только налоговые агенты, которые удерживают данный налог по месту выплаты дохода и перечисляют его в бюджет):

  • по трудовым договорам (зарплата, премия и т. д.);
  • по договорам гражданско-правового характера (арендная плата с физическим лицом, подрядные работы);
  • дивиденды.

Только те организации, у которых численность не превышает 25 налогоплательщиков – физических лиц, имеют право отчитаться на бумаге. Остальным – только в электронном виде.

Согласно абз.абз. 4 и 5 п. 2 ст. 230 НК РФ при наличии обособленных подразделений бухгалтеру организации необходимо:

  • учитывать НДФЛ по сотрудникам в разрезе подразделений;
  • перечислять НДФЛ в ту налоговую инспекцию (ИФНС), где на учете стоит данное подразделение с соответствующим КПП подразделения и ОКТМО данной налоговой;
  • сдавать отчеты 6-НДФЛ по каждому подразделению в соответствующую ИФНС с соответствующим КПП подразделения.

Бухгалтер ИП, находящегося на системе ЕНВД или патентной системе (далее – патент), перечисляет НДФЛ и отчитывается по НДФЛ в соответствии с абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ в налоговую инспекцию по месту деятельности данного ИП. Если же индивидуальный предприниматель находится на УСН, то он перечисляет НДФЛ и отчитывается по нему в налоговую инспекцию по месту своего жительства.

ПОЗИЦИЯ ФНС

Если ИП совмещает два вида деятельности, один из которых находится на ЕНВД, а другой – на УСН, в этом случае бухгалтеру, как и бухгалтеру организации, придется делать и платежки, и отчеты во все налоговые инспекции, где он стоит на учете, при этом не забывая указывать верный ОКТМО.

– Письмо от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@.

Раздел 1 отчета по НДФЛ содержит «Обобщенные показатели», при этом если на предприятии выплачиваются доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ (есть резиденты и нерезиденты, например), то строки 010–050 заполняются для каждой ставки НДФЛ (13, 15, 30 или 35%).

Применяемая ставка НДФЛ указывается по строке 010 данного раздела.

По строке 020 указывается сумма дохода, облагаемого данной ставкой НДФЛ.

По строке 030 суммируем налоговые вычеты:

  • стандартные;
  • имущественные;
  • социальные;
  • профессиональные.

А также суммы необлагаемых доходов (например, материальная помощь или подарки в пределах 4000 руб., материальная помощь при рождении ребенка в пределах 50 000 руб.) согласно ст. 217 НК РФ.

Выплаты, полностью не облагаемые НФДЛ, как то: пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком, выходные пособия в пределах тройного месячного заработка – в отчете 6-НФДЛ не отражаются. Суточные при командировках отражаются только при превышении пределов лимитов, т. е. свыше 700 руб. по стране и свыше 2500 руб. – за ее пределами.

По строке 040 мы указываем суммы исчисленного налога (стр. 020 – стр. 030 x стр. 010).

Строки 025 (доход в виде дивидендов), 045 (НДФЛ с суммы дивидендов) и 050 (сумма фиксированного авансового платежа для иностранных работников на патенте) заполняются в тех случаях, когда есть данные показатели.

Независимо от того, указана одна ставка НДФЛ или несколько, строки 060–090 заполняются один раз.

Строка 060 – это количество налогоплательщиков, которые получили доход на данном предприятии.

Если работник в данном налоговом периоде уволился, а затем принят на работу вновь, то согласно п. 3.3 Порядка заполнения расчета по приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ по стр. 060 он отражается как один человек.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Источник: https://buhpressa.ru/svezhij-nomer/244-oktyabr-2016/5917-pravilno-opredelyaem-period-vyplaty-dokhoda-dlya-otcheta-6-ndfl

Сроки и порядок перечисления НДФЛ с отдельных видов доходов

Дата выплаты дохода для ндфл

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ.

Из этого правила есть некоторые исключения. Например, при продаже имущества и имущественных прав налог уплачивается физическими лицами самостоятельно. Особенности удержания налога при операциях с ценными бумагами предусмотрены в отдельных статьях НК РФ.

Вопросам исполнения обязанностей налогового агента посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса.

Какие сроки установлены для исполнения налоговым агентом обязанностей по уплате НДФЛ?

С 2016 года исчисление налога производится на дату фактического получения дохода (пункт 3 статьи 226 НК РФ).

Удержание налога осуществляется при фактической выплате дохода в денежной форме (пункт 4 статьи 226 НК РФ).

Перечислять суммы исчисленного и удержанного налога налоговые агенты обязаны не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

Исключения из общего правила о сроке перечисления налога предусмотрены для выплат пособий по временной нетрудоспособности и оплаты отпусков.

Как определяется дата получения дохода в виде зарплаты?

Согласно статье 136 Трудового кодекса заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.

С 3 октября 2016 года дата выплаты заработной платы не может быть установлена правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (часть 6 статьи 136 Трудового кодекса).

До истечения месяца нельзя определить полученный доход в виде оплаты труда за месяц и исчислить НДФЛ при выплате зарплаты за первую половину месяца.

Поэтому в соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения работником такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Исчисление налога с доходов по оплате труда производится в последний день месяца. Именно эту дату – последнее число каждого месяца — следует отражать в регистрах налогового учета по НДФЛ как дату получения дохода в виде оплаты труда.

Когда налоговый агент должен перечислять налог с заработной платы?

Дата получения дохода в виде оплаты труда и момент удержания налога могут не совпадать.

Налоговый агент производит удержание и перечисление в бюджет налога с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход.

С 2016 года удержанный НДФЛ должен перечисляться не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода в денежной форме.

Это значит, что при выплате организацией заработной платы 15-го числа текущего месяца за вторую половину предшествующего месяца, а именно при перечислении денежных средств с расчетного счета организации на счета работников необходимо в этот же день удержать исчисленный налог и перечислить его в бюджет не позднее следующего дня.

Удержать налог в день выплаты и перечислить его в бюджет не позднее следующего дня нужно и в случае, если, например, зарплата выплачивается до последнего дня месяца.

В ситуации, когда в организации аванс выплачивается в последний день месяца, НДФЛ при выплате такого аванса подлежит исчислению, удержанию и перечислению в бюджет (определение Верховного Суда от 10.05.2016 № 309-КГ16-1806). Иными словами, НДФЛ с выплачиваемого дохода в виде оплаты труда подлежит уплате по истечении месяца.

При выдаче заработной платы из выручки организации, полученной в виде наличных денежных средств, налог также должен быть перечислен налоговым агентом в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Если часть зарплаты выплачивается в натуральной форме, НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога из доходов, выплачиваемых в денежной форме.

Как отражается удержание и перечисление зарплаты в справке 2- НДФЛ?

Если заработная плата за декабрь 2016 года начислена работникам и выплачена в январе 2017 года, при заполнении Справки в разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%» должны быть отражены все доходы, начисленные и выплаченные работнику за выполнение трудовых обязанностей, в том числе доходы за декабрь, выплаченные в январе. В строке 5.5 «Сумма налога перечисленного» указывается сумма налога, перечисленная за налоговый период, включая сумму налога за декабрь перечисленную в январе (письма ФНС от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@, № ЕД-4-3/1698@).

Источник: https://taxcom.ru/baza-znaniy/otchetnost/stati/sroki-i-poryadok-perechisleniya-ndfl-s-otdelnykh-vidov-dokhodov/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.