Дата получения

Статья 223. НК РФ Дата фактического получения дохода | ГАРАНТ

Дата получения

Статья 223. Дата фактического получения дохода

1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 – 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме;

2) передачи доходов в натуральной форме – при получении доходов в натуральной форме;

3) приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды.

В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;

4) зачета встречных однородных требований;

5) прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию;

6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;

7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

1.1.

Для доходов в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли) датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).

В случае отсутствия в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности датой фактического получения дохода в виде сумм прибыли такой компании (в том числе фиксированной прибыли) признается последний день календарного года, следующего за календарным годом, за который определяется ее прибыль.

Статья 223 дополнена пунктом 1.2 с 1 января 2021 г. – Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ

1.2. Для доходов, указанных в подпункте 1.

1 пункта 1 статьи 208 настоящего Кодекса, датой фактического получения дохода признается дата получения налогоплательщиком дохода в виде дивидендов по акциям (долям) иностранной организации (депозитарным распискам, удостоверяющим права на акции иностранной организации) или в виде суммы распределения прибыли иностранной структуры без образования юридического лица, указанных в абзацах четвертом и восьмом пункта 1.1 статьи 208 настоящего Кодекса, в том числе дата их перечисления по поручению налогоплательщика на счета третьих лиц.

2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

3.

Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.

В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных настоящим пунктом, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.

Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.

4.

Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ “О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации” (далее – Федеральный закон “О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации”), отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода. Данный порядок учета средств финансовой поддержки не распространяется на случаи приобретения за счет указанного источника амортизируемого имущества.

В случае приобретения за счет средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, амортизируемого имущества данные средства финансовой поддержки отражаются в составе доходов по мере признания расходов по приобретению амортизируемого имущества в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса.

5.

Средства финансовой поддержки, полученные индивидуальными предпринимателями за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по сертификату на привлечение трудовых ресурсов в субъекты Российской Федерации, включенные в перечень субъектов Российской Федерации, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным, в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 апреля 1991 года N 1032-I “О занятости населения в Российской Федерации”, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных средств финансовой поддержки.

В случае нарушения условий получения средств финансовой поддержки, предусмотренных настоящим пунктом, сумма полученных средств финансовой поддержки в полном объеме отражается в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.

Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.

Источник: https://base.garant.ru/10900200/21c1fc5eee91599c28e8eeea2ae794d8/

Дата получения доходов в виде оплаты труда (ЗУП 3.1.11)

Дата получения

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ:

  • При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
  • В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход

До версии ЗУП 3.1.11 дата получения дохода в виде оплаты труда определялась как последний день месяца, в котором произведено начисление.

В ЗУП 3.1.11 появилась возможность выбора что подразумевается под «последним днем месяца, за который ему был начислен доход». При чем это можно определять для каждого вида расчета. За это в настройках начисления на вкладке Налоги, взносы, бухучет отвечает переключатель Месяц, за который начислен доход – это месяц:

Переключатель может быть установлен в одно из положений:

  • в течение которого осуществляется расчет —  это месяц начисления (период регистрации) (по умолчанию так ЗУП 3 работала до версии 3.1.11);
  • по итогам которого осуществляется расчет – это период действия / базовый период (например, для надбавок суммой это будет период действия, а для премии или надбавок, рассчитываемых процентом – это будет базовый период).

Данная настройка работает только для доходов в виде оплаты труда, т.е. для тех начислений, у которых на вкладке Налоги, взносы, бухучет в поле Категория дохода выбрано значение Оплата труда:

Рассмотрим данную возможность на примерах.

Пример 1. Премия по итогам работы за прошлый месяц

В сентябре начисляется Премия разовая (процентом) за август.

В этом случае Дата получения дохода для целей НДФЛ определяется в зависимости от установленных параметров.

Если в настройках Премии переключатель Месяц, за который начислен доход – это месяц установлен в положение в течение которого осуществляется расчет,

то Дата получения дохода – это 30.09, т.е. соответствует последнему дню месяца-начисления, указанному в документе Премия:

Если в настройках Премии переключатель Месяц, за который начислен доход – это месяц установлен в положение по итогам которого осуществляется расчет,

то Дата получения дохода – это 31.08, т.е. соответствует месяцу, за который начисляется премия:

Пример 2. Доначисление надбавки за прошлый месяц

Захаркину С.П. в сентябре доначисляется надбавка За наставничество за август:

В этом случае Дата получения дохода для целей НДФЛ определяется в зависимости от установленных параметров.

Если переключатель Месяц, за который начислен доход – это месяц установлен в положение в течение которого осуществляется расчет,

то Дата получения дохода – это 30.09, т.е. соответствует последнему дню месяца-начисления, указанному в документе Доначисление, перерасчет (Зарплата – Доначисления, перерасчеты):

Если переключатель Месяц, за который начислен доход – это месяц установлен в положение по итогам которого осуществляется расчет,

то Дата получения дохода – это 31.08, т.е. соответствует месяцу, за который доначисляется надбавка:

Пример 3. Сторно по-прежнему относится к первоначальной дате получения дохода, независимо от настройки

В сентябре по сотруднику Сорока П.М. пересчитывается надбавка За наставничество за август (дата получения дохода 31.08): сторнируется в сумме 3 500 руб. и начисляется в сумме – 1 750 руб.:

Независимо от настроек переключателя Месяц, за который начислен доход – это месяц, Дата получения дохода в обоих случаях будет относится к первоначальной дате получения дохода, т.е. к 31.08:

Пример 4. Начисления уволенным относятся к дате увольнения сотрудника

В сентябре начисляется премия сотруднику, уволенному 15.08.

Независимо от настроек переключателя Месяц, за который начислен доход – это месяц, Дата получения дохода в обоих случаях будет соответствовать дате увольнения сотрудника, т.е. 15.08.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Источник: https://BuhExpert8.ru/1s-zup/ndfl/ndfl-ischislennyj-uderzhannyj-i-perechislennyj/data-polucheniya-dohodov-v-vide-oplaty-truda-zup-3-1-11.html

Определяем дату получения дохода физическим лицом. Часть первая

Дата получения

“Российский налоговый курьер”, 2008, N 23

Наверняка у многих бухгалтеров не раз возникал вопрос: как определить, в какой именно момент физическое лицо фактически получило доход и организации следовало исчислить и удержать НДФЛ? Это неудивительно, ведь даже у Минфина России и арбитражных судов нет единого мнения о дате получения физическими лицами отдельных видов доходов.

С сумм полученных доходов физические лица обязаны уплатить НДФЛ. Порядок перечисления в бюджет данного налога в течение налогового периода (календарного года) зависит от источника дохода, налогового статуса налогоплательщика, а также от формы и вида полученного дохода.

Чтобы правильно рассчитать налоговую базу по НДФЛ и сумму налога, необходимо выполнить следующее. Во-первых, определить доходы, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Во-вторых, установить, в какой форме получены эти доходы. В-третьих, выяснить, какая ставка должна применяться для исчисления НДФЛ с данных доходов.

Источник, форма дохода и статус налогоплательщика

Об источниках получения доходов говорится, в частности, в ст. 208 НК РФ.

Так, к доходам от источников в РФ относятся те доходы, которые получены налогоплательщиками от российских организаций и их обособленных подразделений, обособленных подразделений иностранных организаций в связи с их деятельностью в Российской Федерации, а также от российских индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц. Значит, к доходам от источников за пределами РФ относятся в том числе те доходы, которые получены от иностранных организаций, не имеющих обособленных подразделений на территории России.

Вместе с тем из указанных правил есть исключения.

Допустим, физическое лицо получает от российской организации заработную плату за работу по трудовому договору в обособленном подразделении этой организации, находящемся в иностранном государстве.

В такой ситуации оплата, начисленная за работу на территории иностранного государства, признается полученной от источника за пределами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

  • от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
  • от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статус налогоплательщика – налоговый резидент Российской Федерации или нерезидент – определяется с учетом положений ст. 207 НК РФ.

Физическое лицо признается налоговым резидентом РФ, если фактически находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Допустим, налогоплательщик в течение года выезжает за границу для краткосрочного (на срок не более шести месяцев) лечения или обучения. В этом случае период его нахождения в России на это время не прерывается.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы России (п. 3 ст. 207 НК РФ).

Доходы могут быть получены физическим лицом в различных формах: денежной, натуральной, а также в виде материальной выгоды. Особенности определения налоговой базы по НДФЛ при получении доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды изложены в ст. ст. 211 и 212 НК РФ соответственно.

Основные правила определения даты получения дохода

Дата, на которую доход физического лица признается фактически полученным, зависит от формы получения этого дохода. На основании положений ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день:

  • передачи доходов в натуральной форме – при получении доходов в натуральной форме;
  • уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг) или ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды;
  • выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, – при получении доходов в денежной форме.

Отдельно в названной статье выделены доходы в виде оплаты труда.

Датой их получения признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

При прекращении трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения дохода является последний рабочий день, за который работнику был начислен доход.

Решая вопрос о налогообложении тех или иных доходов физического лица, необходимо помнить, что в ст. 217 НК РФ содержится перечень доходов, не облагаемых НДФЛ.

Доходы в натуральной форме

При расчете НДФЛ доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам (п. 1 ст. 211 НК РФ). Эти цены определяются в порядке, изложенном в ст. 40 НК РФ. В ней говорится, что для целей налогообложения цена товаров, работ или услуг принимается в размере, установленном сторонами сделки.

Пока не доказано обратное, предполагается, что данная цена соответствует уровню рыночных цен. В стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС и акцизов.

Из нее исключается сумма частичной оплаты налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.

Доходы в натуральной форме учитываются в том месяце налогового периода, на который приходится день фактической передачи такого дохода налогоплательщику.

Справка. Виды доходов в натуральной форме

Примерный список доходов, которые могут быть получены налогоплательщиками в натуральной форме, приведен в п. 2 ст. 211 НК РФ. К ним, в частности, отнесены:

  • оплата труда в натуральной форме;
  • оплата (полностью или частично) за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
  • полученные на безвозмездной основе (или с частичной оплатой) товары;
  • выполненные в интересах физического лица работы на безвозмездной основе или с частичной оплатой;
  • оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

На практике больше всего вопросов возникает при оплате работодателями услуг, которыми пользуются работники. Допустим, организация оплатила аренду дорожки в бассейне для сотрудников.

Получен ли налогоплательщиками доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц? Если да, то кто является источником выплаты дохода – работодатель или организация, в собственности которой находится данное спортивное сооружение?

Конечно, организация – собственник бассейна в данном случае ни при чем. Для нее не важно, кто платил за посещение бассейна – сам посетитель, другое физическое лицо за него или вообще какая-то сторонняя компания.

Что касается работодателя, то он обязан нести определенные расходы на удовлетворение потребностей работников, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей (ст. 22 ТК РФ).

Однако оплата посещения бассейна не может рассматриваться как расходы организации, связанные с исполнением работниками трудовых обязанностей.

Следовательно, в силу ст. 211 НК РФ сумма, уплаченная работодателем за аренду дорожки бассейна, признается доходом физических лиц, полученным ими в натуральной форме. А в какой момент такой доход считается полученным конкретным работником? Из положений ст.

223 НК РФ следует, что датой получения дохода в натуральной форме является день передачи дохода налогоплательщику. Чтобы подтвердить дату получения дохода, организация должна иметь документы, в которых указано, за какое именно физическое лицо была оплачена данная услуга.

Таким документом, в частности, может быть заявление работника об оплате его посещений бассейна.

Если решение об аренде дорожки в бассейне для сотрудников принимает сам работодатель, то осуществление подобных расходов должно регламентироваться коллективным договором, трудовыми договорами или локальными актами компании.

В них предусматриваются условия и порядок организации оздоровительного отдыха сотрудников, а также прописывается, каким образом работники могут воспользоваться оплаченной для них услугой. В данном случае это может быть выдача абонементов на определенный период, передача пропусков на посещение бассейна, составление на каждый день списков посещения и т.п.

Кроме того, необходимо учитывать положения ст. 41 НК РФ. В ней определено, что доходом признается экономическая выгода в денежной и натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Значит, по каждому налогоплательщику следует определить полученную им экономическую выгоду.

Отметим, что суды при рассмотрении споров, связанных с получением доходов в натуральной форме, прежде всего проверяют возможность ведения персонифицированного учета доходов. Если обеспечить учет доходов по каждому физическому лицу не представляется возможным, облагаемого НДФЛ дохода не возникает и этот налог не уплачивается.

Итак, физическое лицо получило доход в натуральной форме. С его суммы необходимо исчислить и уплатить НДФЛ по ставке 13% (если получатель является налоговым резидентом РФ) или 30% (если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ).

Вместе с тем в некоторых случаях доходы налоговых резидентов РФ облагаются по ставке 35%. Налог по указанной ставке исчисляется со стоимости любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей 4000 руб. за налоговый период (п. 2 ст. 224 НК РФ).

При получении налоговым резидентом РФ дохода в натуральной форме налоговый агент включает сумму такого дохода в налоговую базу по НДФЛ. Это нужно сделать в том месяце календарного года, в котором доход был фактически получен налогоплательщиком.

Налоговые агенты исчисляют НДФЛ по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13% и начисленным физическому лицу за данный период, с учетом полагающихся налоговых вычетов (п. 3 ст. 226 НК РФ). Поскольку налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года, общая сумма НДФЛ уменьшается на суммы налога, удержанные в предыдущие месяцы налогового периода.

Со стоимости любых выигрышей и призов, полученных налоговыми резидентами РФ в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, НДФЛ исчисляется также при их выплате.

Исчисленная сумма НДФЛ удерживается из доходов налогоплательщика (например, из его заработной платы или вознаграждения по гражданско-правовому договору). Если удержать налог невозможно, налоговый агент в течение месяца должен письменно сообщить об этом в налоговую инспекцию и указать сумму задолженности физического лица (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Пример 1. ООО “Альфа” в ноябре 2008 г. приобрело для своих работников и членов их семей билеты на концерт, который состоялся 20 ноября 2008 г. Стоимость одного билета – 2000 руб.

Билеты выдавались сотрудникам по списку под роспись с 17 по 20 ноября 2008 г. Менеджер Д.А. Коротышкин получил два билета. Его должностной оклад составляет 24 000 руб.

в месяц, ноябрь он отработал полностью.

Поскольку ООО “Альфа” оплатило приобретение билетов для своих работников, у сотрудников организации возник доход в натуральной форме. Датой его получения признается день выдачи билетов (один из дней с 17 по 20 ноября 2008 г.). В ноябре 2008 г. компания включила стоимость билетов в налоговую базу по НДФЛ тех работников, которые их получили.

Налоговая база, определенная по доходам Д.А. Коротышкина, составила в данном месяце 28 000 руб. (24 000 руб. + 2000 руб. x 2). Сумма НДФЛ, которую организация обязана удержать у него в ноябре, равна 3640 руб. (28 000 руб. x 13%). Следовательно, Д.А. Коротышкин получит на руки 20 360 руб. (24 000 руб. – 3640 руб.).

Доходы в виде материальной выгоды..

Доходом физического лица, полученным в виде материальной выгоды и облагаемым НДФЛ, являются (п. 1 ст. 212 НК РФ):

  • материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;
  • материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
  • материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

…от экономии на процентах

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, определяется (п. 2 ст. 212 НК РФ):

  • по рублевым займам – как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из трех четвертых (с 2009 г. – исходя из двух третьих) действующей ставки рефинансирования Банка России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, рассчитанной по условиям договора;
  • по валютным займам – как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, рассчитанной по условиям договора.

Материальная выгода определяется в день уплаты процентов. Но как ее рассчитать, если предоставлен беспроцентный заем? К сожалению, в Налоговом кодексе об этом ничего не говорится.

Источник: https://WiseEconomist.ru/poleznoe/41136-opredelyaem-datu-polucheniya-doxoda-fizicheskim-licom-chast

Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ за 2020 год

Дата получения

Вы используете неактуальную версию браузера!

Ваша версия браузера не поддерживает современные технологии, поэтому некоторые страницы могут отображаться некорректно. Предлагаем Вам скачать самые современные браузеры. Они бесплатны, легко устанавливаются и просты в использовании.

  • Chrome
  • Mozilla Firefox
  • Opera
  • Internet Explorer

Нет, спасибо!

При формировании 6-НДФЛ за 2020 год нередко возникает вопрос, какую дату получения дохода ставить в строке 100 — когда было начисление или выплата? Расскажем, как вносить в расчёт эту информацию.

Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

Получить бесплатный доступ

Для внесения информации в разрезе дат в разделе 2 отчёта 6-НДФЛ за 2020 год предусмотрены:

  • стр. 100 — дата фактического получения дохода;
  • стр. 110 — дата удержания НДФЛ;
  • стр. 120 — срок перечисления НДФЛ.

Данные в них фиксируются за последние 3 месяца, даже если расчёт заполняется по итогам другого отчётного периода.

Cкачать бланк 6-НДФЛ

Стр. 100 формируется по нормами ст. 223 НК. В общем виде дата получения дохода — день, когда доход выдан физлицу, т.е. перечислен на счет или выплачен наличными.

С оплатой труда или материальной выгодой ситуация другая: дата получения дохода — последний день месяца, в котором доход начислили. И здесь не учитывается, когда именно зарплату выплатили.

Даты получения дохода в связи с его видом:

Виды дохода (основные) Строка 100
ЗарплатаПоследний день месяца
Материальная выгода
Доход в денежной форме (кроме зарплаты)День выплаты дохода
Доход в натуральной форме
Дивиденды
Материальная помощь

Строка 110 и 120 не относятся прямо к дате получения дохода, но в некоторой степени её касаются. В строках фиксируется информация о том, в какой день НДФЛ удержали и не позже какого дня его должны перечислить.

В строке 110 информация отражается на основании п. 4 ст. 226 НК, а именно НДФЛ удерживается в день выплаты дохода.

В строке 120 информация отражается на основании п. 6 ст. 226 НК. При этом ставится не фактическая, а крайняя дата, не позже которой налог нужно заплатить. Для стандартных ситуаций — следующий рабочий день после выплаты дохода, а для оплаты больничного и отпуска — последний день месяца, в котором произведена эта выплата.

При получении зарплаты

При выдаче зарплаты в стр. 100 всегда проставляется последний день месяца начисления суммы.

Пример 1:
Работнику начислена зарплата за ноябрь 2020 г. в размере 45 000 руб. и выплачена 7 декабря 2020 г. С неё удержан НДФЛ в сумме 5 850 руб. и уплачен 8 декабря 2020 г.

Заполнение стр. 100 выглядит так:

Возможен вариант, когда зарплата выдаётся в последний день месяца её начисления. Тогда по стр. 100 указывается эта дата, в которую также будет удержание НДФЛ (стр. 110). Перечисление налога будет не позже следующего рабочего дня, т.е. попадёт уже в следующий месяц.

Пример 2:
Работнику начислена зарплата за ноябрь 2020 г. в размере 45 000 руб. и выплачена 30 ноября 2020 г. С неё был удержан НДФЛ в размере 5 850 руб. и перечислен 1 декабря 2020 г.

Заполнение стр. 100 выглядит так:

А как быть, если сотрудник увольняется и получает окончательный расчёт до конца месяца? Тогда по стр. 100 проставляется дата его последнего дня работы.

Пример 3:
Допустим, в нашем примере работнику выплачен окончательный расчет в размере 45 000 руб. в день его увольнения — 23 ноября 2020 г. В этот же день произведено удержание НДФЛ, а перечисление — на следующий рабочий день, т.е. 24 ноября.

Заполнение стр. 100 выглядит так:

Боитесь допустить ошибку в 6-НДФЛ?

Сформируйте отчёт онлайн в сервисе «Моё дело»

Создать бесплатно

При получении дивидендов в стр. 100 указывается день, когда доход был выплачен.

Пример 4:
10 ноября 2020 г. работнику (резиденту) выплачены дивиденды в размере 10 000 руб. С них был удержан НДФЛ в размере 1 300 руб. и перечислен 11 ноября 2020 г.

Заполнение стр. 100 выглядит так:

При получении отпускных или больничных в стр. 100 проставляется день, когда доход был выплачен. Эта же дата ставится и в стр. 110, а вот стр. 120 заполняют иначе — ставится последний день месяца.

Пример 5:
10 ноября 2020 г. работнику перечислены отпускные в размере 30 000 руб. С них был удержан НДФЛ в сумме 3 900 руб. и перечислен 30 ноября 2020 г.
15 декабря 2020 г. работнику выплачен больничный в размере 5 000 руб. С него удержан НДФЛ в сумме 650 руб. и перечислен 31 декабря 2020 г.

Заполнение стр. 100 выглядит так:

По материальной выгоде в стр. 100 ставится последний день месяца.

Пример 6:
2 ноября 2020 г. работник получил от компании беспроцентный заём. За ноябрь начислена материальная выгода в размере 3 000 руб. С неё был удержан НДФЛ (35%) в размере 1 050 руб. и перечислен 1 декабря 2020 г.

Заполнение стр. 100 выглядит так:

Если возникли сомнения, как заполнить стр. 100 в расчёте 6-НДФЛ за 2020 год, обратитесь к профессионалам «Моё дело Бухобслуживание».

Обратиться за консультацией

Источник: https://www.MoeDelo.org/club/nalogovyj-uchet/data-fakticheskogo-polucheniya-dohoda-v-6-ndfl

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.