Бюджетные проводки по командировочным расходам

Бюджетный учет командировочных расходов

Бюджетные проводки по командировочным расходам

Согласно п. 167 Инструкции N 148н аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071) либо в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).

Рассмотрим на примере расчеты с командированными работниками в соответствии с положениями Указаний о порядке применения бюджетной классификации и Инструкции N 148н.

Пример. Сотрудник был направлен в служебную командировку на территории РФ в период с 6 по 9 июля 2010 г. Ему выдан под отчет аванс на командировочные расходы в сумме 5 000 руб., из них:

– суточные – 300 руб.;

– проживание – 3 000 руб.;

– проезд до места назначения и обратно – 1 700 руб.

Авансовый отчет представлен работником 12 июля 2010 г. на сумму 5 500 руб. К нему приложены:

– командировочное удостоверение, подтверждающее пребывание работника в командировке в течение 3 суток (300 руб.);

– счет за услуги по проживанию и кассовый чек из гостиницы (3 500 руб.);

– проездные билеты на сумму 1 700 руб.

Расходы оплачены за счет бюджетных средств.

Данные операции будут отражены в бюджетном учете следующими проводками:

операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Выданы под отчет:
– суточные 1 208 02 560 1 201 04 610
– средства на проживание 1 208 09 560 1 201 04 610 3 000
– средства на проезд 1 208 05 560 1 201 04 610 1 700
Отражены расходы работника на основании авансового отчета:
– суточные 1 401 01 212 1 208 02 660
– расходы на проживание 1 401 01 226 1 208 09 660 3 500
– расходы на проезд 1 401 01 222 1 208 05 660 1 700
Выдан сотруднику перерасход 1 208 09 560 1 201 04 610

Рассмотрим пример отражения командировочных расходов при командировке на территории иностранного государства.

Пример. По приказу руководителя учреждения сотрудник был направлен в служебную командировку в Германию сроком на 5 дн. (с 16 по 20 августа). Курс евро на день выдачи аванса на командировку и на день утверждения авансового отчета составил 39 руб./евро. С учетом норм Приказа Минфина РФ N 64н командированному лицу был выдан аванс в размере 33 640 руб., в том числе:

– на проживание в гостинице – 23 400 руб. – 600 евро (200 евро х 3 дн.);

– суточные – 10 140 руб. (в пересчете: 260 евро (65 евро х 4 дн.) – за время нахождения командированного работника на территории Германии и 100 руб. – за день, в который он вернулся на территорию РФ).

Также безналичным путем командированному сотруднику были оплачены авиабилеты, стоимость которых составила 16 800 руб.

По возвращении из командировки работник представил авансовый отчет на сумму 39 030 руб., к которому были приложены следующие документы:

– инвойс за проживание в гостинице на сумму 570 евро;

– распечатка электронного документа; посадочный талон с указанием фамилии пассажира, маршрута, стоимости билета, даты полета на сумму 16 800 руб.

Оплата командировочных расходов произведена за счет бюджетных средств.

В бюджетном учете данные операции будут отражены следующим образом:

операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Оплачены учреждением авиабилеты 1 208 05 560 1 304 05 222 16 800
Отражена сумма выданного командированному лицу аванса:
– суточные 1 208 02 560 1 201 04 610 10 240
– на проживание в гостинице 1 208 09 560 1 204 04 610 23 400
Приняты к учету командировочные расходы:
– суточные 1 401 01 212 1 208 02 660 10 240
– на проживание в гостинице 1 401 01 226 1 208 09 660 22 230
– на проезд 1 401 01 225 1 208 05 660 16 800
Возвращен командировочным лицом остаток подотчетной суммы 1 201 04 510 1 208 09 660 1 170

Дебиторская и кредиторская задолженность

При невыполнении в срок условий договора по оплате отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг у стороны, не выполнившей обязательств, возникает задолженность.

В зависимости от того, является учреждение приобретателем благ или осуществляет их отчуждение, задолженность у него может быть дебиторской или кредиторской. При непогашении задолженности в установленные ГК РФ сроки она считается просроченной и подлежит списанию со счетов бюджетного учета.

О том, в какие сроки и как дебиторская и кредиторская задолженность списывается со счетов бюджетного учета, пойдет речь в этом разделе.

Срок исковой давности

Одним из существенных условий любого возмездного договора гражданско-правового характера является установление платы, которую должна получить сторона за выполнение своих обязанностей (п. 1 ст. 423 ГК РФ).

В договоре обычно указываются условия и срок погашения обязательств сторон, в том числе срок оплаты выполненных стороной обязательств. В соответствии с п. 1 ст.

314 ГК РФ если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения или период времени, в течение которого оно должно быть исполнено, обязательство подлежит исполнению в этот день или, соответственно, в любой момент в пределах данного периода.

По таким обязательствам течение срока исковой давности начинает исчисляться со дня, когда лицо узнало (должно было узнать) о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

К сведению: по обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения.

Если срок исполнения не определен либо определен моментом востребования, то течение срока исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется льготный срок для исполнения такого требования, исчисление исковой давности начинается по окончании указанного срока (п. 2 ст. 200 ГК РФ).

Установленный законом, иными правовыми актами, сделкой или назначаемый судом срок определяется календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется годами, месяцами, неделями, днями или часами (ст. 190 ГК РФ). Течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало (ст. 191 ГК РФ).

Пример.

Источник: https://infopedia.su/6x4708.html

Учет командировочных расходов в 2019 году

Бюджетные проводки по командировочным расходам

Расходы по командировке мало возместить работнику, их нужно правильно учесть. Как нужно учитывать в бухгалтерском и налоговом учете командировочные расходы, проводки и особенности разнесения, а также различные, связанные с этим ситуации, мы собрали в этой статье.

Авансовый отчет командированного сотрудника принят, компенсация выплачена, приказы написаны. Казалось бы, порядок в документах.

Но не совсем, ведь все эти операции с командировочными расходами обязательно должны быть отображены в бухгалтерских и налоговых учетных документах.

То есть бухгалтер должен сделать все необходимые проводки по счетам и отнести каждую сумму на ее законное место. Рассмотрим учет командировочных расходов в 2019 году на одном простом примере из жизни ООО «Весна».

Итак, приказом руководителя в командировку из города Санкт-Петербурга в город Москву был отправлен специалист отдела продаж Марат Сергеевич Кошкин для налаживания договорных отношений с ООО «Осень». Срок командировки — 5 дней с учетом времени на дорогу. Пока командированный сотрудник приступил к выполнению своей миссии, у бухгалтера тоже началась работа.

Выдан аванс на командировочные расходы: проводка в бухучете

Конечно, без денег работник никуда ехать не может. Поэтому первым делом он должен получить в кассе аванс для оплаты всех затрат, в числе которых:

  • стоимость билетов на проезд;
  • стоимость проживания из расчета четверо суток в гостинице;
  • суточные.

Поскольку никаких оправдательных документов пока, естественно, нет, то это именно выдача денег подотчет в сумме 30 000 рублей. После того как кассир выдал их на руки, бухгалтер должен сделать такую проводку:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса» 30 000.

Но если деньги выданы не наличными, а перечислены на банковскую карту прямо со счета организации? Так сейчас поступают чаще всего, и проводка в этом случае будет выглядеть так:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 51 «Расчетный счет» 30 000.

Кстати, если сотрудник уже уехал и ему не хватило денег по причине продления срока служебной поездки или возникновения непредвиденных расходов, работодатель должен перечислить ему дополнительный аванс.Ведь тратить собственные средства командированный сотрудник не должен. Проводка в этом случае не изменится.

Итак, работник находится в поездке, тратит подотчетные средства, и в этот период бухгалтер эти операции никак не учитывает. Но вот в течение трех дней по возвращению на работу Марат Кошкин должен заполнить и сдать в бухгалтерию авансовый отчет.

Как только этот документ будет сдан, нужно будет сделать много проводок.

Списаны командировочные расходы: проводка

Счет из плана счетов бухучета, на который будут отнесены затраты по служебной поездке, зависит от ее цели и направления деятельности организации. В нашем примере ООО «Весна» занимается торговлей и Марат Кошкин направлен для продвижения товаров. Поэтому, когда он отчитается о тратах, бухгалтер сделает следующую проводку:

Дт 44 Кт 71.

Если бы речь шла о выполнении работ по заданию заказчика, счет 71 корреспондировался бы со счетом 20, а если командированный сотрудник получил задание приобрести для фирмы имущество, то по дебету бы стоял счет 08.

Но на эти счета нужно отнести не всю сумму расходов, ведь в составе цены билетов, а также стоимости проживания содержится НДС, который необходимо учитывать отдельно.

Для отнесения налога применяется такая проводка:

Дт 19 Кт 71.

Если при этом полученный НДС нужно учесть в составе вычета, то будет совершена следующая запись:

Дт 68 «Расчеты по НДС» Кт 19.

Следует помнить, что на дебет соответствующего счета относятся все расходы, включая суточные. Если работник отчитался за сумму денег большую, чем ему была выдана подотчет, то ему необходимо возместить разницу. Если было выдано из кассы на командировочные расходы, проводка выглядит так:

Дт 71 Кт 50.

Разницы между учетом возврата командировочных расходов и записью о выданном авансе нет никакой, потому что нужно перекрыть именно расчеты с подотчетными лицами. Если использовался для перечисления безналичный вариант, то корреспондироваться счет 71 будет с кредитом 51.

Командировочные расходы: проводки для возврата средств

Может возникнуть и противоположная ситуация. Например, Кошкин получил на руки 30 000 рублей, а потратил всего 26 800. Значит, остаток в сумме 3200 он должен вернуть работодателю. Как учесть эту сумму, зависит от способа возврата, их может быть три:

  • Дт 70 «Заработная плата» Кт 71 — если задолженность будет удержана из зарплаты;
  • Дт 50 Кт 71 — если возврат будет проведен через кассу;
  • Дт 51 Кт 71 — при возврате средств в банк безналичным способом.

Обратите внимание, что удержать подотчетные командировочные средства из зарплаты можно только с согласия человека и только, если с момента возникновения задолженности прошло не более одного месяца.

Проводки по командировочным расходам в бюджете

В нашем примере мы рассматривали коммерческую организацию, но если работодатель является бюджетным учреждением, учет необходимо осуществлять немного иначе. Там действуют другие требования, поэтому и учет осуществляется на другие счета:

  1. Выдан аванс: Дт 0.208.12.000 Кт 0.201.34.000.
  2. Списаны затраты (суточные, проезд, проживание) на основании авансового отчета: Дт 0.401.20.212 (0.109.60.212–0.109.90.212) Кт 0.208.12.000.
  3. Возвращены неизрасходованные средства: Дт 0.201.34.000 Кт 0.208.12.000.

При выдаче денег подотчет происходит увеличение забалансового счета 18 (КВР 112), а при возврате — его уменьшение.

Источник: https://ppt.ru/news/141295

Учет командировочных расходов в учреждении в 2019 году — Audit-it.ru

Бюджетные проводки по командировочным расходам

Ларцева Л. , эксперт журнала

Журнал “Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение” № 2/2019

С 1 января 2019 года изменился порядок применения кодов КОСГУ в части командировочных расходов. В связи с этим изменились и аналитические счета в целях отражения таких расходов в бухгалтерском учете. О том, как правильно учет командировочных суммы в новом году, расскажем в статье.

Изменения в КОСГУ

Порядок применения КОСГУ с 1 января 2019 года утвержден отдельным документом – Приказом Минфина РФ от 29.11.2017 № 209н (далее – Порядок № 209н). Согласно данному документу правила применения КОСГУ в части командировочных расходов изменились. Для наглядности приведем эти изменения в таблице.

Наименование расходовКОСГУ
2019 год2018 год
Возмещение персоналу:
расходов на проезд к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы транспортом общего пользования, соответственно, к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы226212
расходов на наем жилых помещений226212
иных расходов, произведенных работником в служебной командировке с разрешения или ведома работодателя в соответствии с коллективным договором или локальным актом работодателя226212
Выплата суточных, а также денежных средств на питание (при невозможности приобретения услуг по его организации), а также компенсация расходов на проезд и проживание в жилых помещениях (наем жилого помещения) спортсменам и студентам при их направлении на различного рода мероприятия (соревнования, олимпиады, учебную практику и иные мероприятия)226296

Возмещение персоналу суточных, как и раньше, следует относить на подстатью 212 «Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме» КОСГУ (п. 10.1.2 Порядка № 209н).

Новые аналитические счета

При выплате (возмещении) учреждением денежных средств командированным лицам они признаются подотчетными лицами. Для отражения в бухгалтерском учете расчетов с ними предназначен счет 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (п. 212 Инструкции № 157н).

Поскольку применение аналитических счетов по счету 0 208 00 000 тесно связано с использованием соответствующих кодов КОСГУ, при отражении командировочных выплат:

  • персоналу (за исключением суточных) с 2019 года нужно применять аналитический счет 0 208 26 000 (вместо счета 0 208 12 000);
  • учащимся, спортсменам – аналитический счет 0 208 26 000 (вместо счета 0 208 96 000).

Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности командированных лиц (подотчетных лиц) на счете 0 208 26 000 отражается бюджетными (казенными) учреждениями с указанием в 24 – 26-м разрядах номера соответствующего кода КОСГУ (п. 21 Инструкции № 157н). До 2019 года для этого применялись следующие коды КОСГУ:

  • 560 «Увеличение прочей дебиторской задолженности»;
  • 660 «Уменьшение прочей дебиторской задолженности».

С 2019 года эти коды детализированы (561 – 569, 661 – 669) в зависимости от вида контрагентов, с которыми осуществляются расчеты (п. 13.6, 14.6 Порядка № 209н).

По мнению автора, при отражении расчетов с командированными лицами (как и с прочими подотчетными лицами) бюджетным (казенным) учреждениям в 2019 году следует использовать коды 567, 667 КОСГУ, обозначающие расчеты с физическими лицами.

Что касается автономных учреждений, они в 24 – 26-м разрядах номера счета (в частности, счета 0 208 00 000) указывают нули. По крайней мере, такое правило существовало до 2019 года и действует до сих пор.

Вместе с тем стоит отметить, что согласно подготовленному проекту изменений Инструкции № 183н предполагается, что автономные учреждения также будут проставлять соответствующие коды КОСГУ в 24 – 26-м разрядах номера счета аналогично бюджетным и казенным учреждениям.

Сотрудник бюджетного учреждения спорта отправлен в командировку на территории России на пять суток. Для оплаты командировочных расходов за счет средств субсидии, предоставленной на выполнение государственного задания, ему выдан аванс в размере 5 000 руб. (суточные – 500 руб. и на проезд и проживание – 4 500 руб.).

Аванс перечислен на банковскую карту, открытую учреждением для обеспечения наличными денежными средствами и осуществления отдельных операций. По возвращении из командировки работник оформил авансовый отчет с приложением документов на проезд, которые подтверждают срок нахождения его в командировке в течение пяти суток (суточные – 500 руб.

), а также произведенные расходы на проезд в сумме 2 000 руб. Кроме этого, к авансовому отчету приложены документы о проживании в гостинице на сумму 2 450 руб. Неиспользованный остаток аванса в размере 50 руб. внесен на банковскую карту через банкомат.

Согласно учетной политике учреждения командировочные расходы включаются в себестоимость оказываемых услуг в составе накладных расходов.

В бухгалтерском учете учреждения указанные операции отразятся в соответствии с Инструкцией № 174н следующим образом:
операцииДебетКредитСумма, руб.
Перечислен аванс на оплату учет командировочных расходов на банковскую карту4 210 03 561*4 201 11 6105 000
Получен работником аванс через банкомат с использованием банковской карты:
на выплату суточных4 208 12 5674 210 03 661*500
на проезд и проживание4 208 26 5674 210 03 661*4 500
Приняты к учету произведенные работником командировочные в косгу расходы на основании утвержденного авансового отчета:
суточные4 109 70 2124 208 12 667500
расходы на проезд и проживание4 109 70 2264 208 26 6674 450
Возвращен остаток неиспользованного аванса на банковскую карту4 201 23 5104 208 26 66750
4 201 11 5104 201 23 610

* Поскольку финансовые органы являются участниками бюджетного процесса, в соответствии с Порядком № 209н для расчетов с ними, по мнению автора, следует использовать коды 561, 661 КОСГУ.

Автономным учреждением спорта за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, выплачены наличные денежные средства в сумме 17 000 руб. на оплату командировочных расходов (на проезд, проживание и питание) спортсменам, выезжающим на соревнования.

Все они были потрачены полностью, о чем свидетельствуют документы, подтверждающие произведенные расходы. Согласно учетной политике указанные расходы отнесены к прямым расходам, составляющим себестоимость услуг, оказываемых в рамках приносящей доход деятельности.

Согласно Инструкции № 183н в учреждении отразятся следующие бухгалтерские записи:

операцииДебетКредитСумма, руб.
Выдан аванс на оплату командировочных расходов из кассы2 208 26 0002 201 34 00017 000
Приняты к учету произведенные командировочные расходы на основании утвержденного авансового отчета2 109 60 2262 208 26 00017 000

* * *

При отражении в бухгалтерском учете с 2019 года командировочных расходов учреждениям спорта необходимо учитывать следующие особенности:

1) при направлении в командировку работников учреждения расчеты с ними ведутся на счетах:

  • 0 208 12 000 (в части оплаты суточных);
  • 0 208 26 000 (в части оплаты расходов на проезд, проживание и иных расходов, произведенных с разрешения работодателя);

2) при выплате командировочных расходов (суточных, расходов на проезд, проживание и питание) спортсменам и студентам, направляемым на различного рода мероприятия (соревнования, олимпиады, учебную практику и иные мероприятия), расчеты с ними отражаются на счете 0 208 26 000.

Кроме того, с учетом положений п. 21 Инструкции № 157н, п. 13.6, 14.6 Порядка № 209н при отражении указанных расчетов бюджетным (казенным) учреждениям необходимо использовать в 24 – 26-м разрядах номера счета следующие коды КОСГУ:

  • 567 «Увеличение прочей дебиторской задолженности по расчетам с физическими лицами»;
  • 667 «Уменьшение прочей дебиторской задолженности по расчетам с физическими лицами».

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/otrasl/a100/978479.html

Учет НДФЛ со сверхнормативных суточных, выплаченных работнику бюджетным учреждением

Бюджетные проводки по командировочным расходам
Бухгалтер бюджетного учреждения знает, что при направлении гражданского служащего в служебную командировку в соответствии с законодательством помимо расходов на проезд и расходов по найму жилого помещения работнику возмещаются и дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства, т. е. суточные.

В предлагаемой статье методисты фирмы «1С» анализируют порядок отражения в учете сверхнормативных суточных и НДФЛ, исчисленного с них, а также дают рекомендации по отражению этих операций в «1С:Зарплате и кадрах бюджетного учреждения 8» и в «1С:Бухгалтерии бюджетного учреждения 8».

Отражение в учете сверхнормативных суточных и НДФЛ, исчисленного с них

Постановлением Правительства РФ от 02.10.

2002 № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» установлено, что возмещение расходов на выплату суточных осуществляется в размере 100 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке.

Данным постановлением также предусмотрено, что расходы, превышающие установленные размеры, возмещаются организациями за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание, а также за счет средств, полученных организациями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Статьей 168 ТК РФ организациям предоставлено право самостоятельно определять размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, коллективным договором либо иным локальным нормативным актом.

Однако статьей 217 НК РФ ограничен размер суточных, не подлежащих налогообложению.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных согласно законодательству Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

В доход, подлежащий налогообложению у физического лица, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Сумма суточных, превышающая указанные лимиты, признается доходом физического лица и облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %.

Выплачивая сверхнормативные суточные, организация как налоговый агент обязана удержать у работника сумму налога и перечислить ее в бюджет.

Согласно Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета (утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н) начисление и одновременно удержание налога на доходы физических лиц отражается следующими записями – см. таблицу.

ДебетКредитСумма операцииДата отражения операции
1208.12201.348800Выданы из кассы денежные средства на оплату суточныхНа дату выплаты суточных
2401.20208.128800Суточные отражены в расходах на дату утверждения авансового отчетаНа дату утверждения авансового отчета
3302.11303.01689Удержан НДФЛ из заработной платы сотрудника (8 800 – 700 х 5) х 0,13На дату ближайшей выплаты в пользу работника

Согласно пункту 131 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений (утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н) начисление налога на доходы физических лиц бюджетным учреждением, как налоговым агентом – работодателем на основании Справки (ф. 0504833), сформированной по данным Расчетной ведомости (ф.

0301010) (Расчетно-платежной ведомости (ф.

0504401)) бюджетного учреждения, отражается по кредиту счета 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030211830-030213830, 030221830-030226830, 030231830, 030232830, 030234830, 030291830).

Аналогичные положения содержатся в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н.

Других записей по начислению налога на доходы физических лиц действующее законодательство для государственных (муниципальных) учреждений не предусматривает.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная с суммы суточных, превышающих установленные НК РФ лимиты, должна отражаться по общему правилу: Дебет 0 302 21, Кредит 0 303 01.

Сотрудник учреждения ездил в командировку на 5 дней.Сумма суточных составляет 8 800 руб., т.е. превышает установленный лимит.

Бухгалтерские записи по расчетам с подотчетным лицом приведены в таблице.

Проводка Дебет 0 302 21 Кредит 0 303 01 отражает удержание из заработной платы. По авансовому отчету указанные суммы проходить не должны.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» данную бухгалтерскую запись можно отразить документом Отражение зарплаты в учете с операцией Удержание НДФЛ из сумм по оплате труда, денежного довольствия, компенсаций и прочих выплат или документом Операция (бухгалтерская).

Непосредственно само начисление НДФЛ реализуется в программе по расчету заработной платы – например, в программе «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8».

Рассмотрим порядок отражения сверхнормативных суточных в учете заработной платы в программе «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8».

Прежде всего, следует добавить новый вид разового начисления Сверхлимитные суточные.

На закладке Расчеты выбрать Последовательность расчета – Первичное начисление, а Способ расчета проще всего сделать Фиксированной суммой.

В созданном новом начислении необходимо указать, что оно Является доходом в натуральной форме, включив соответствующий флажок на закладке Бухучет.

Отражение в бухгалтерском учете при этом определяется – по данным о сотруднике и его плановых начислениях.

По налогу на прибыль данный вид расхода не включается в расходы по оплате труда (ст. 255 НК РФ).

Источник: https://buh.ru/articles/documents/14850/

Новшества в учете командировочных расходов

Бюджетные проводки по командировочным расходам

Ларцева Л. , эксперт журнала

С 1 января 2019 года изменился порядок применения кодов КОСГУ в части командировочных расходов. В связи с этим изменились и аналитические счета в целях отражения таких расходов в бухгалтерском учете. О том, как правильно учет командировочных суммы в новом году, расскажем в статье.

1

Что касается автономных учреждений, они в 24 – 26‑м разрядах номера счета (в частности, счета 0 208 00 000) указывают нули. По крайней мере, такое правило существовало до 2019 года и действует до сих пор.

Вместе с тем стоит отметить, что согласно подготовленному проекту изменений Инструкции № 183н предполагается, что автономные учреждения также будут проставлять соответствующие коды КОСГУ в 24 – 26‑м разрядах номера счета аналогично бюджетным и казенным учреждениям.

8

Сотрудник бюджетного учреждения спорта отправлен в командировку на территории России на пять суток. Для оплаты командировочных расходов за счет средств субсидии, предоставленной на выполнение государственного задания, ему выдан аванс в размере 5 000 руб. (суточные – 500 руб. и на проезд и проживание – 4 500 руб.).

Аванс перечислен на банковскую карту, открытую учреждением для обеспечения наличными денежными средствами и осуществления отдельных операций. По возвращении из командировки работник оформил авансовый отчет с приложением документов на проезд, которые подтверждают срок нахождения его в командировке в течение пяти суток (суточные – 500 руб.

), а также произведенные расходы на проезд в сумме 2 000 руб. Кроме этого, к авансовому отчету приложены документы о проживании в гостинице на сумму 2 450 руб. Неиспользованный остаток аванса в размере 50 руб. внесен на банковскую карту через банкомат.

Согласно учетной политике учреждения командировочные расходы включаются в себестоимость оказываемых услуг в составе накладных расходов.

В бухгалтерском учете учреждения указанные операции отразятся в соответствии с Инструкцией № 174н следующим образом:

операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Перечислен аванс на оплату учет командировочных расходов на банковскую карту

4 210 03 561*

4 201 11 610

5 000

Получен работником аванс через банкомат с использованием банковской карты:

на выплату суточных

4 208 12 567

4 210 03 661*

500

на проезд и проживание

4 208 26 567

4 210 03 661*

4 500

Приняты к учету произведенные работником командировочные в косгу расходы на основании утвержденного авансового отчета:

суточные

4 109 70 212

4 208 12 667

500

расходы на проезд и проживание

4 109 70 226

4 208 26 667

4 450

Возвращен остаток неиспользованного аванса на банковскую карту

4 201 23 510

4 208 26 667

50

4 201 11 510

4 201 23 610

* Поскольку финансовые органы являются участниками бюджетного процесса, в соответствии с Порядком № 209н для расчетов с ними, по мнению автора, следует использовать коды 561, 661 КОСГУ.

9

Автономным учреждением спорта за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, выплачены наличные денежные средства в сумме 17 000 руб. на оплату командировочных расходов (на проезд, проживание и питание) спортсменам, выезжающим на соревнования.

Все они были потрачены полностью, о чем свидетельствуют документы, подтверждающие произведенные расходы. Согласно учетной политике указанные расходы отнесены к прямым расходам, составляющим себестоимость услуг, оказываемых в рамках приносящей доход деятельности.

Согласно Инструкции № 183н в учреждении отразятся следующие бухгалтерские записи:

операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Выдан аванс на оплату командировочных расходов из кассы

2 208 26 000

2 201 34 000

17 000

Приняты к учету произведенные командировочные расходы на основании утвержденного авансового отчета

2 109 60 226

2 208 26 000

17 000

* * *

При отражении в бухгалтерском учете с 2019 года командировочных расходов учреждениям спорта необходимо учитывать следующие особенности:

1) при направлении в командировку работников учреждения расчеты с ними ведутся на счетах:

  • 0 208 12 000 (в части оплаты суточных);
  • 0 208 26 000 (в части оплаты расходов на проезд, проживание и иных расходов, произведенных с разрешения работодателя);

2) при выплате командировочных расходов (суточных, расходов на проезд, проживание и питание) спортсменам и студентам, направляемым на различного рода мероприятия (соревнования, олимпиады, учебную практику и иные мероприятия), расчеты с ними отражаются на счете 0 208 26 000.

Кроме того, с учетом положений п. 21 Инструкции № 157н, п. 13.6, 14.6 Порядка № 209н при отражении указанных расчетов бюджетным (казенным) учреждениям необходимо использовать в 24 – 26‑м разрядах номера счета следующие коды КОСГУ:

  • 567 «Увеличение прочей дебиторской задолженности по расчетам с физическими лицами»;
  • 667 «Уменьшение прочей дебиторской задолженности по расчетам с физическими лицами».

Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение, №2, 2019 год

Источник: https://www.audar-press.ru/uchet-komandirovochnyh-rashodov

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.